ProDemo:

vennootschapsbelasting (2):
berekening en voorbeelden

23 % vennootschapsbelasting
bvb:
stel: bruto winst (vóór belasting): 100

1e geval
volledig belast als vennootschapswinst: 50 % T
--> netto winst = 50
Deze netto winst is naamloos uitkeerbaar en wordt verder niet meer belast (eventuele bank-transactiekosten niet inbegrepen).

2e geval
er wordt géén netto winst naamloos uitgekeerd:
deel van de winst als lonen uitgekeerd: 77
bruto winst: 23 (= 100 - 77)
T op bruto winst 50% = 11,5 (= 50 % op 23)
netto winst: 11,5
aangewend voor betaling loonkosten: 15 % op 77 = 11,5
netto naamloos uitkeerbare winst: 0
bruto loon: 77
15 % basisbelasting op inkomsten: 11,5
netto inkomsten na PB: 65,5

In het eerste geval hou je 50 over,
in het tweede geval hou je 65,5 (of 31 % méér) over

In het eerste geval heb je 50 % vennootschapsbelasting betaald,
in het tweede geval is dat slechts 34,5 % (op de oorspronkelijke 100), waarvan 23 % als vennootschapsbelasting en 15 % op het saldo (= 11,5 % op 100) als personenbelasting:

De vennootschapsbelasting bedraagt
in dat geval slechts 23 procent

overwegingen
- Deze regeling is voordelig voor KMO's en kleinere bedrijven. De gemiddelde KMO in Belgie levert de zaakvoerder nu een jaarlijks netto inkomen op van 15.000 euro. Zoals u bekend is, is de nettowinst van een KMO in Belgie 2,6 à 2,8 % van de omzet (groentenwinkels: slechts 2,4 %).
(info: zie middenstands-organisaties, of cursus Managment en Bedrijfsbeheer/ Fiscaliteit)

- Kleinere bedrijven met een netto winst in een orde van grootte kleiner dan 25 à 50.000 euro opteren mogelijk liefst voor de tweede regeling.

- Grote bedrijven, financiële instellingen en multinationals opteren mogelijk voor de eerste regeling (50 % T op winst), of voor een combinatie van beide. In dat geval kan een simulatie-berekening uitsluitsel geven over de voordeligste procedure voor de eind-verkrijger van de inkomsten. De reden daarvoor is dat hogere inkomens in de hoogste schaal ook voor 50 % worden belast in de PB.

Maar die inkomens zitten dan al zéér hoog in vergelijking met wat wij allemaal gemiddeld hebben.

- Het valt evenwel af te wachten welke overwegingen een onderneming maakt om voor een bepaalde optie te kiezen. Dikwijls wordt niet altijd de voor de particulier-eindontvanger meest voordelige optie gekozen. Hiervoor kan elk bedrijf uiteraard zijn eigen redenen hebben.

- Eén van de rol-spelende factoren bij het kiezen van een belastings-optie is de grootte van het personeelsbestand en het aandeel van de directe personeelskosten in de omzet. Dit moet zoals steeds in elk geval afzonderlijk overwogen worden.

- De flexibiliteit van het systeem laat toe om conform jaarlijkse prognoses, en zelfs bij het indienen van de bedrijfsresultaten, dus achteraf nog, de best geschikte taxatie-keuze te maken, die per inkomstenjaar kan veranderen (!)

Een proportioneel democratische regeling biedt ondernemingen méér vrije keuzemogelijkheden, méér transparantie en een hogere rechtszekerheid.

zie ook:
• vennootschapsbelasting (1) inleiding
• directe democratie

mail het adres van deze pagina aan je collega

gij zijt goed bezig

print-vriendelijke versie www.prodemo.be/vennootschapsbelasting(2).htm

lees verder